La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) incorporó 11 nuevos esquemas a su Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal, elevando a 35 las modalidades que considera de posible elusión tributaria.
Las operaciones identificadas involucran principalmente el Impuesto a la Renta empresarial y el Impuesto General a las Ventas (IGV), y podrían ser evaluadas bajo la Norma XVI del Código Tributario.
La actualización busca alertar a las empresas sobre estructuras que la administración tributaria considera riesgosas antes de que se generalicen.
Según explicó el intendente nacional de Estrategias y Riesgos de la Sunat, Carlos Rojas, el catálogo no crea nuevas infracciones, sino que transparenta los criterios que utiliza la entidad para identificar operaciones que podrían reducir indebidamente la carga tributaria.
Empresas vinculadas y reorganizaciones, entre los principales riesgos
Entre las 11 nuevas modalidades incorporadas destacan operaciones mediante empresas vinculadas para deducir gastos por arrendamiento, préstamos encubiertos bajo contratos de asociación en participación, reorganizaciones societarias para reducir impuestos, uso de cooperativas de ahorro y crédito como intermediarias y esquemas de compra de acciones financiadas con deuda (Leveraged Buy Out o LBO).
También se incluyen mecanismos como la distribución de dividendos mediante capitalización de utilidades, transferencias de inmuebles a través de escisiones societarias, aportes de capital que encubren préstamos, el uso del arrendamiento financiero para acceder a depreciación acelerada y posteriores transferencias de inmuebles a accionistas.
De acuerdo con Rojas, estos esquemas no pertenecen a un sector económico específico, sino que pueden presentarse en distintas actividades empresariales.
Entre las señales de alerta figuran la utilización de empresas sin sustancia económica, compañías de fachada, operaciones entre vinculadas con condiciones inusuales y estructuras que trasladan rentas o utilidades hacia otras entidades, incluso ubicadas en jurisdicciones de baja tributación.
Cooperativas y universidades figuran entre los casos analizados
Uno de los casos identificados corresponde a empresas comerciales que constituyen cooperativas de ahorro y crédito para financiar las compras de sus clientes mediante tarjetas de crédito.
Según la Sunat, aunque los usuarios aparecen formalmente como socios de la cooperativa, los intereses de los préstamos terminan registrándose como ingresos de esta entidad y no de la empresa que desarrolla la actividad comercial.
Con esta estructura, algunas compañías podrían evitar el pago del 29.5% del Impuesto a la Renta y del 18% del IGV aplicable a determinadas operaciones de financiamiento.
La Sunat informó que detectó alrededor de 40 entidades financieras que otorgaron aproximadamente S/31 millones en créditos bajo esta modalidad, por lo que realiza un análisis para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Otro esquema involucra a universidades que construyen nuevos campus mediante empresas vinculadas creadas exclusivamente para desarrollar el proyecto inmobiliario y luego alquilar los inmuebles a la propia institución educativa. Según la entidad, este mecanismo permitiría deducir gastos por arrendamiento en lugar de reconocer únicamente la depreciación de la infraestructura.
Como parte de sus investigaciones, la Sunat señaló que, de acuerdo con el Reporte Local de Precios de Transferencia, durante los últimos tres ejercicios fiscales, 1,788 contribuyentes registraron en promedio S/4,500 millones en egresos por arrendamientos realizados con empresas vinculadas pertenecientes al mismo grupo económico.
La administración tributaria precisó que el catálogo tiene un carácter preventivo y busca fortalecer la transparencia en la aplicación de las normas tributarias, además de orientar a los contribuyentes sobre las operaciones que podrían ser revisadas durante los procesos de fiscalización.