El Poder Ejecutivo propone extender hasta el 31 de diciembre de 2029 las exoneraciones del impuesto a la renta que hoy vencen a fines de 2026.
Para las fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro, el proyecto añade una condición: presentar cada año una declaración jurada informativa. Si no la presentan, pierden el beneficio de ese ejercicio.
El proyecto modifica el artículo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Lo firmaron el 2 de octubre la presidenta Keiko Fujimori y el presidente del Consejo de Ministros, Luis Galarreta.
Si el Congreso lo aprueba, la ley regiría desde el 1 de enero de 2027. El plazo actual lo fijó el Decreto Legislativo 1549, publicado en abril de 2023.
Quien no declare, tributará con la tasa general
La declaración informativa deberá acreditar que la entidad mantiene las condiciones del beneficio.
La Sunat definirá su contenido mediante resolución de superintendencia. Incluirá el destino de las rentas, la composición y variación patrimonial, las personas naturales que ejercen control o influencia efectiva, y las operaciones con asociados, fundadores, directivos o partes vinculadas.
Si la entidad no presenta a tiempo esta declaración o la declaración jurada anual del impuesto a la renta, no accede a la exoneración de ese ejercicio.
Sus rentas pasan a la tasa del Régimen General del artículo 55, que es de 29.5%.
Presentar los documentos después no devuelve el beneficio, y la Sunat conserva sus facultades de fiscalización.
Los requisitos de fondo no cambian. Las entidades deben destinar sus rentas a sus fines en el país, no distribuirlas directa ni indirectamente y prever en sus estatutos el destino de su patrimonio en caso de disolución.
Tampoco cambian las reglas de vinculación ni las sanciones por distribución de rentas.
Quien sea dado de baja del registro de entidades exoneradas pierde el beneficio ese ejercicio y el siguiente.
Las entidades de cooperación técnica internacional constituidas en el exterior siguen exceptuadas de la disposición estatutaria, pero deben inscribirse en el registro de la Cancillería.
Solo cuatro de cada 10 entidades presentó su declaración anual
Según la Sunat, en 2025 había 27,076 asociaciones sin fines de lucro registradas como exoneradas.
De ellas, 11,128 presentaron la declaración jurada anual del ejercicio anterior, es decir, 41.1%.
En 2024 fueron 11,759 de 26,633 (44.2%). Los contribuyentes intervenidos subieron de 194 a 244, el 0.9% del total.
El MEF sostiene que la Sunat no cuenta con información sistemática para verificar si las entidades siguen cumpliendo los requisitos.
Explica que la inscripción en el registro solo se actualiza al constituirse la entidad o al modificar sus estatutos.
Por eso habla de una asimetría entre el tamaño del gasto tributario y los mecanismos para supervisarlo.
Agrega que la declaración informativa no crea un requisito sustancial nuevo, sino que acredita cada año los que ya existen.
El costo fiscal supera los S/829 millones
Para 2027, la Sunat estima un costo fiscal potencial de S/829.6 millones, equivalente a 0.06% del PBI.
El monto solo incluye cuatro conceptos con información suficiente para calcularlos, por lo que no es el costo total de la prórroga:
- Fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro: S/495.3 millones.
- Intereses por depósitos en banca múltiple, financieras, cajas municipales y cajas rurales: S/267.7 millones.
- Instituciones religiosas: S/41.4 millones.
- Intereses de cooperativas de ahorro y crédito: S/25.2 millones.
Deuda externa, seguros y depósitos entre las razones de la prórroga
La prórroga cubre todas las exoneraciones del artículo 19, y el MEF las agrupa según su justificación.
Las vinculadas a convenios internacionales, como las rentas de inmuebles de organismos internacionales o las remuneraciones de sus funcionarios, buscan cumplir compromisos y el principio de reciprocidad.
La Cancillería informó que hay 56 misiones diplomáticas, 64 consulares y 37 organismos internacionales en el país, con 1,958 funcionarios y representantes acreditados.
Para los intereses de créditos de fomento, la Dirección General de Tesoro Público advierte que gravarlos encarecería el financiamiento. A diciembre de 2025, la deuda externa de mediano y largo plazo sumaba US$49,474.8 millones.
De ese monto, US$10,639.8 millones corresponden a multilaterales y US$2,038.6 millones al Club de París.
Con una tasa de 4.99%, el pago del impuesto sobre los intereses proyectados entre 2026 y 2059 generaría un sobrecosto de US$157.5 millones.
Sobre los seguros de vida y los depósitos, el BCR y la SBS indican que quitar las exoneraciones desincentivaría el ahorro formal y encarecería el fondeo de las entidades financieras.
Las primas de seguros de vida individual de largo plazo sumaron S/2,501 millones a diciembre de 2025, 17.86% del ramo de vida.
Universidades, beneficencias y sector cultural respaldan la exoneración
En el caso de las asociaciones y fundaciones, el MEF recogió opiniones de varios sectores.
El Ministerio de Educación informó que 35 universidades privadas asociativas reinvirtieron S/612.8 millones en 2024.
De ese monto, 73.1% fue a infraestructura y equipamiento, 24.1% a capital humano y 2.8% a investigación e innovación.
Según el sector, 37 universidades asociativas atendieron ese año a 358,946 estudiantes.
El Ministerio de la Mujer señala que existen 101 sociedades de beneficencia con 198 servicios de protección social para 10,371 personas.
El Ministerio de Cultura registra 405 asociaciones sin fines de lucro entre 775 organizaciones culturales con personería jurídica.
El Consejo de Supervigilancia de Fundaciones reporta 413 fundaciones inscritas.
También se pronunciaron a favor el Jurado Nacional de Elecciones, por las asociaciones con fines políticos, y el Ministerio de Desarrollo Agrario y Riego, por los gremios agrarios.
El Ministerio de Salud precisó que no tiene competencia para opinar sobre tratamientos tributarios.
La Sunat publicará quiénes gozan del beneficio
Una disposición complementaria obliga a la Sunat a publicar cada año, en su portal, la lista de instituciones religiosas, fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro exoneradas.
También publicará la suma de sus rentas netas exoneradas, agrupadas por tipo de contribuyente.
Para los ejercicios 2027, 2028 y 2029, la información saldrá hasta 120 días calendario después del último vencimiento de la declaración anual de cada año.
El Ejecutivo sustenta la propuesta en los principios sobre incentivos tributarios de 2025 de la plataforma que integran el FMI, la OCDE, el Banco Mundial y la ONU, y en la Acción 5 del plan BEPS.
Cita además la Ley 32449 de zonas económicas especiales privadas, que ya condiciona su régimen a una declaración informativa, y la exclusión de asociaciones del régimen tributario especial en Colombia por incumplir con sus declaraciones.
Según el MEF, la medida no impone costos de cumplimiento significativos y está exceptuada del análisis de impacto regulatorio por ser de naturaleza tributaria.