La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) publicó la cuarta edición de su Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal, un documento guía que advierte, tanto a las empresas como a los contribuyentes, sobre 11 nuevas operaciones que podrían configurar supuestos de elusión tributaria, simulación o indebida utilización de beneficios fiscales.
Con esta actualización, el catálogo de la Sunat reúne un total de 35 esquemas identificados desde su primera edición en 2020, sobre operaciones que podrían generar contingencias tributarias en perjuicio del Estado.
Al respecto, la abogada Lisset López, del estudio Payet, Rey, Cauvi, Pérez, explicó que las empresas deben identificar tales riesgos en los procesos de declaraciones, pagos, libros y comprobantes, ya que pueden generar incumplimientos tributarios. “Errores formales pueden derivar en multas, reparos o fiscalizaciones más complejas”, advirtió.
De acuerdo con la letrada, es importante estar al tanto de los esquemas identificados por la Sunat, ya que existen operaciones válidas que pueden formar parte de una planificación fiscal legítima —que no necesariamente impliquen una ventaja indebida— y que ameritan una fundamentación económica ante la entidad tributaria para justificar que no es ningún acto artificioso o impropio.
Los nuevos esquemas identificados
Las 11 nuevas modalidades que la Sunat ha incorporado a la cuarta edición del Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal son las siguientes:
- Línea de crédito comercial bajo la apariencia de préstamos de una cooperativa de ahorro y crédito.
- Préstamo dinerario bajo la apariencia de aporte de capital en trámite.
- Transferencia de inmuebles bajo un esquema de escisión y extinción del derecho de superficie.
- Transferencias de inmueble para posterior enajenación a fin de disminuir la carga fiscal.
- Construcción de campus universitario a través de empresa vinculada sin sustancia y deducción de gastos por arrendamiento.
- Compra apalancada de acciones (Leveraged Buy Out – LBO) con fusión inversa y traslado de gastos financieros.
- Enajenación directa de acciones mediante capitalización de prima.
- Préstamo encubierto por contribución a contrato de asociación en participación.
- Distribución de dividendos mediante capitalización de utilidades y posterior venta de acciones liberadas.
- Préstamo dinerario bajo apariencia de aporte de capital en sociedad interpuesta y posterior reorganización societaria.
- Uso de arrendamiento financiero para depreciación acelerada y transferencia de inmueble a accionistas para su posterior arrendamiento.
Según explicó la abogada Lisset López, la Sunat actualmente cuenta con información más digitalizada, por lo que las inconsistencias pueden detectarse con mayor rapidez. Y aunque los esquemas de riesgo no tienen implicancias penales, es imprescindible conocer a detalle sus alcances. “Los esquemas que se presenta en el catálogo relacionados con figuras elusivas no tienen connotación penal.
Existe una norma específica que indica explícitamente que el supuesto de dolo, culpa o negligencia grave en el caso de la responsabilidad de los directores o de la estrategia de planificación fiscal no tiene naturaleza penal”,